企業所得稅試題及答案解析
2021-03-08 10:51:06   來源：中華財會網   

企業所得稅試題及答案解析

一、單選題

1、 以下關于租金收入說法中錯誤的是（ D ）？

A.原則上企業所得稅租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現

B.如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對預收租金，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入

C.預收租金需要在收到預收款時一次性全額繳納增值稅

D.預收租金，如果選擇一次性計入收到當年應稅收入中繳納企業所得稅，為避免稅會差異，會計上也應一次性確認收入

解析：無論企業是否選擇將預收的租金一次性計入當年應稅收入中繳納企業所得稅，賬務上根據租賃期進行分攤確認收入。

2、關于企業所得稅收入確認，以下說法中不正確的是（ A ）

A.宣傳媒介收費及廣告的制作費，應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入

B.會員費如果是加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，那么該會員費應在整個受益期內分期確認收入

C.為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入

D.包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入

解析：宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入；廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入

3、企業將自有資產用于以下哪種情況，不需要在所得稅上視同銷售？（  B ）

A.用于市場推廣或銷售

B.領用自產材料用于生產某免稅產品

C.用于交際應酬

D.用于職工獎勵或福利

解析：企業領用自產材料用于生產免稅產品，資產的所有權并未發生轉移，所以在所得稅上無需視同銷售

二、判斷題

1、合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，所以在未分配所得的年度，無需繳納對應稅款，待實際分配時繳納企業所得稅。（×）

解析：合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，無論當年是否實際分配所得，均需要先將所得分配到合伙人，繳納對應稅款

2、特許權使用費，如果屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，那么在交付資產或轉移資產所有權時確認收入。如果屬于提供初始及后續服務的特許權費，那么在提供服務時確認收入。（√）